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香港利得稅兩級稅制度概念與最新利得稅稅率 香港政府在2018/19課稅年度起引入利得稅兩級稅制度，目標是減輕中小企稅務負擔，鼓勵本地創業及投資。與傳統「單一稅率」不同，兩級制把企業首部分應評稅利潤以較低稅率課稅，其餘利潤則維持原有標準稅率，形成一套「階梯式」利得稅稅率架構。 在兩級制下，現行香港公司利得稅稅率大致如下： 對於法人實體（例如有限公司）：首200萬港元應評稅利潤，採用較低稅率；超出200萬部分，則恢復至標準稅率。具體數字在政府調整或財政預算案後可能更新，但制度設計不變：以「首段利潤低稅率、其餘利潤高稅率」的方式，讓規模較小、盈利有限的企業享受較明顯的減稅效果。 對於非法人業務（如獨資、合夥業務），同樣可以受惠於兩級稅率，但稅率及技術細節略有不同。無論是公司還是個體經營者，都必須了解自己所屬類別的利得稅稅率，確保報稅及預算時不會誤算。 引入兩級稅制度後，利得稅環境出現幾項重要變化： 第一，中小企有效稅負下降。以往中小企與大型跨國公司同樣適用單一稅率，競爭上相對吃虧。現在首段利潤採低稅率，有助釋放現金流，企業可把節省下來的稅項用於擴展業務、招聘人手或升級系統。 第二，稅務籌劃空間增加。企業可按預期盈利，預早計算稅負，配合支出時間、折舊安排或重組架構，達到更理想的稅後盈利表現。不過，這亦代表稅務風險管理更為重要，稍有不慎便可能構成少報稅或不合規問題。 第三，關聯實體規則變得關鍵。由於政府只容許一個「關聯實體集團」中其中一間實體享受兩級制優惠，如果對「關聯實體是什麼」的法律定義模糊不清，很容易出現集團內多間公司同時申請低稅率，導致被追補稅款及罰款的風險。 因此，理解利得稅兩級制不只在於背熟稅率數字，更要掌握背後政策理念及配套規則，特別是與集團架構及關聯實體相關的條文，才算真正掌握新制度的精髓。 兩級稅計算步驟與實務重點：由利潤到應付稅額 了解制度後，實際操作時首要掌握的，是如何正確進行兩級稅計算。計算過程可分為幾個清晰步驟，但每一步都牽涉稅務條例細節，如果處理不當，就可能在報稅表或稅務審核中暴露問題。 第一步，是確定「稅務上可接受」的應評稅利潤。企業會先按會計準則編製財務報表，得出會計盈利，其後根據《稅務條例》作出調整，例如： 把不可扣稅支出（如罰款、某些稅項、部分捐款）加回盈利；將折舊與稅務折舊（資本免稅額）之差額調整；處理匯兌收益或虧損、減值撥備等項目。完成上述調整後，才得到稅務上的應評稅利潤。 第二步，是把應評稅利潤劃分為享受低稅率的一部分及按標準稅率課稅的部分。一般而言： 如果應評稅利潤少於或等於200萬港元，則整個利潤都適用兩級制的低稅率；若利潤超過200萬港元，首200萬按低稅率課稅，其餘部分則按標準稅率計算。 計算方式可透過簡單公式體現： 應付利得稅 ＝（首200萬 ×

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